5月10日，國(guó)家財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布兩則減稅通知，其一是設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策，其二是企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策。據(jù)專家稱，新規(guī)有利于降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)展動(dòng)力、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)。對(duì)于儀器儀表行業(yè)來(lái)說(shuō)，該兩大政策尤其是設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策，可謂是福利滿滿。
深度解讀|設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策
設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策，規(guī)定企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
可能很多儀器儀表行業(yè)的朋友一看到各種財(cái)經(jīng)類名詞就感到頭疼，不明白這項(xiàng)政策到底利好在哪里。首先，讓我們來(lái)了解一下固定資產(chǎn)折舊政策。通俗來(lái)講，購(gòu)買的儀器設(shè)備在使用一段時(shí)間或者一些次數(shù)之后，其價(jià)值就會(huì)有所損耗。損耗的這筆錢就是固定資產(chǎn)折舊額，實(shí)際上也屬于企業(yè)成本。一般企業(yè)會(huì)使用直線法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，也就是將這筆折舊費(fèi)均勻分?jǐn)偟绞褂媚晗迌?nèi)每一年的支出當(dāng)中。“加速折舊”則是按照遞減的方式，在使用年限內(nèi)逐年遞減折舊額，一家企業(yè)前期折舊額高，后期就逐漸變少。而今年頒布的這項(xiàng)新政則直接在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)一次性把折舊額計(jì)算入企業(yè)成本當(dāng)中。
那么固定資產(chǎn)折舊和企業(yè)所得稅有著怎樣的關(guān)系呢？企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，而企業(yè)應(yīng)納稅所得額簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是等于收入減去成本。也就是說(shuō)，當(dāng)折舊額計(jì)算入成本當(dāng)中時(shí)，企業(yè)應(yīng)納稅所得額就會(huì)相對(duì)變少，需要繳納的企業(yè)所得稅也會(huì)相應(yīng)的變少。實(shí)際上，這三種固定資產(chǎn)折舊方法都不會(huì)改變企業(yè)所得稅納稅總額，只是將需要承擔(dān)的納稅額分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)使用年限內(nèi)。新政一次性將固定資產(chǎn)折舊計(jì)算入成本當(dāng)中，就可以在購(gòu)買時(shí)扣除比較少的企業(yè)所得稅，從而一次性獲得較高的凈利潤(rùn)。有行業(yè)人士指出，這種政策并非直接減免稅收，但是可以延緩企業(yè)所得稅納稅時(shí)間，相當(dāng)于是政府為企業(yè)提供的“無(wú)息貸款”。企業(yè)從這項(xiàng)政策當(dāng)中享受到的是延緩納稅所帶來(lái)的時(shí)間價(jià)值，可以緩解企業(yè)的資金壓力。
對(duì)于儀器儀表行業(yè)而言，這項(xiàng)新政可以緩解一批企業(yè)在購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備時(shí)的資金壓力，同時(shí)也會(huì)吸引更多用戶在政策實(shí)施期間購(gòu)置儀器設(shè)備，有利于拉動(dòng)需求增長(zhǎng)。據(jù)報(bào)道，奧克斯集團(tuán)有限公司相關(guān)人士表示，這項(xiàng)稅收政策可以大力支持奧克斯集團(tuán)加快機(jī)器換人、升級(jí)智能制造的步伐。與此同時(shí)，一大批中小型科技創(chuàng)新企業(yè)也有了引進(jìn)新設(shè)備、新技術(shù)的底氣，不用擔(dān)心前期資金投入帶來(lái)的壓力。
簡(jiǎn)要分析|企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策
企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。提升額度之后，可以在收入減去成本的時(shí)候扣除更多的職工教育經(jīng)費(fèi)，也就是減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額。此前，我國(guó)就對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)采取了8%的額度，可能對(duì)于部分儀器企儀表業(yè)來(lái)說(shuō)，已經(jīng)享有了這項(xiàng)政策帶來(lái)的福利。另外一部分曾經(jīng)不符合條件規(guī)定的儀器儀表企業(yè)，現(xiàn)在開始也可以受益。該項(xiàng)新規(guī)對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的調(diào)整，不光能減輕企業(yè)增加人力資源的負(fù)擔(dān)，對(duì)全面提高儀器儀表行業(yè)人員素質(zhì)也是大有裨益。作為一個(gè)技術(shù)含量要求較高的產(chǎn)業(yè)，儀器儀表行業(yè)很有必要提高對(duì)加強(qiáng)職工教育培訓(xùn)的重視度。在這項(xiàng)政策的支持下，中小型企業(yè)也將有足夠的經(jīng)費(fèi)去培養(yǎng)職工，提升整個(gè)企業(yè)團(tuán)隊(duì)的能力水平。
小結(jié)：無(wú)論是設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策還是企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策，都將為廣大儀器儀表企業(yè)帶來(lái)切實(shí)的紅利。從今年提出的技術(shù)工人漲薪到如今兩大稅收新政，不難看出我國(guó)對(duì)制造業(yè)的扶持力度正在不斷加大。這些政策無(wú)疑都抓住了國(guó)產(chǎn)儀器的痛點(diǎn)——資金和人才。目前國(guó)內(nèi)儀器儀表行業(yè)中小型企業(yè)居多，資金和人才的匱乏阻礙了企業(yè)的研發(fā)和創(chuàng)新，也阻礙著中國(guó)制造業(yè)的崛起。相信在這些新政策的出臺(tái)能夠緩解儀器儀表行業(yè)乃至整個(gè)制造業(yè)都存在的問(wèn)題，為中國(guó)制造的轉(zhuǎn)型升級(jí)添磚加瓦。
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